Налоговые льготы для компаний при оформлении ДМС

С налоговыми льготами по ДМС для физических лиц все понятно: они могут получить вычет и вернуть потраченные средства. Но и для самой организации, которая оплачивает добровольное медицинское страхование сотрудника, предусмотрено сразу несколько «скидок» на оплату налогов. Мы собрали всю самую важную информацию, касающуюся снижения фискального бремени компании. Из этой статьи вы узнаете, какие есть налоговые льготы, условия для их получения и как именно засчитываются расходы на приобретение полиса.

Зачем вообще оформлять добровольное медицинское страхование работникам?

На российском рынке труда полис добровольного страхования является важным инструментом для работодателей. Компании включают ДМС в социальный пакет, чтобы:

• привлечь более квалифицированных специалистов, которые требуют не только достойной оплаты, но и дополнительных бонусов;
• улучшить имидж фирмы и создать привлекательный HR-бренд;
• повысить лояльность сотрудников и тем самым снизить текучесть кадров;
• улучшить общий уровень здоровья коллектива, что повысит стабильность производственных цепочек, которая может страдать из-за частых больничных, а также позволит меньше нанимать временных сотрудников взамен ушедших на больничный.

Организации необязательно брать на себя все расходы по оформлению ДМС на работников. Можно нести только часть трат, а сотрудникам предоставить возможность получения полисов по корпоративным ценам, но с частичной оплатой добровольного страхования за счет самих работников. Можно оформить ДМС за счет работодателя, а потом высчитать его стоимость, например, из очередных премий работников. Конечно, это все не так эффективно с точки зрения привлечения квалифицированных специалистов и создания нужного имиджа, но позволяет недорого сделать первые шаги для введения системы ДМС в компании. Однако в нашей практике на рынке ДМС это встречается нечасто. Как правило, работодатели все-таки берут на себя все расходы по организации добровольного медицинского страхования для своего персонала.

Таким образом, ДМС — это один из способов повысить привлекательность на рынке труда. Он позволяет предлагать разнообразные льготы, а значит, по умолчанию перспективен для работодателя. 

Налоговые послабления зависят от вида отчислений в ФНС России.

Налог на прибыль организации

Траты по ДМС освобождаются от налога на прибыль организации, так как они могут быть отнесены к расходам на оплату труда (ст. 253 НК РФ). В случае с добровольным медицинским страхованием необходимо соблюдение нескольких условий, чтобы претендовать на снижение налогооблагаемой базы:

1. Расходы компании на ДМС не превышают 6 % от фонда оплаты труда в отчетном периоде.
2. Договор добровольного медицинского страхования заключен на срок не менее одного года (может охватывать несколько налоговых периодов, важно лишь то, чтобы он действовал не менее календарного года).
3. Обязанность работодателя обеспечить работников ДМС зафиксирована в трудовом соглашении или коллективном договоре.

Для снижения налогооблагаемой базы не могут учитываться расходы, которые работодатель понес в отношении членов семьи сотрудников. Так как с ними отсутствуют трудовые отношения, затраты по ним нельзя отнести к расходам на оплату труда.

Порядок признания расходов на ДМС

П. 6 ст. 272 НК РФ устанавливает, что расходы на добровольное медицинское страхование признаются в том налоговом периоде, в котором по условиям договора плательщик перечислил денежные средства. Однако, если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса единовременно, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. А при оплате страховых взносов в рассрочку расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Также если соглашение по ДМС заключено на срок больше года (то есть превышает налоговый период по любому из видов фискальных отчислений), тогда расходы учитываются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

То есть если отчетный период длится год, договор ДМС заключен на такой же срок, но ровно через 6 месяцев от начала периода, тогда половина от уплаченной суммы пойдет в расчет за один отчетный отрезок, а вторая — за следующий. Причем не имеет значения, была выполнена оплата единоразово или в рассрочку. Таким образом, расходы на ДМС могут признаваться в разных налоговых периодах по одному договору. На практике компании обычно заключают соглашения на год, чтобы попасть под все льготы, а также для простоты расчетов. 

Страховые взносы во внебюджетный фонд

Платежи по договору добровольного медицинского страхования не облагаются страховыми взносами в Социальный фонд РФ (ст. 422 НК РФ). Единственное условие: соглашение должно быть заключено на срок не менее одного года. При этом освобождение от страховых взносов действует, даже если расходы на ДМС превысили 6 % от фонда оплаты труда.

Также не облагаются взносами платежи по договорам, заключенным в пользу членов семьи сотрудника. Это связано с тем, что эти люди не состоят в трудовых отношениях с работодателем, а значит, он не может платить за них страховые взносы в Социальный фонд РФ.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с прямым указанием в п. 7 ч. 3 ст. 149 НК РФ страховые взносы и выплаты освобождаются от НДС. В этом случае не имеет значения, в отношении кого заключен договор — самого работника или членов его семьи. Хотя напрямую работодатель бы не платил НДС, но его отсутствие существенно снижает стоимость полисов ДМС. 

НДФЛ

При расчете налогооблагаемой базы страховые взносы на ДМС не облагаются НДФЛ — это установлено в пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ. Кроме того, не учитываются и страховые выплаты, которые были получены при наступлении страхового случая (ч. 1 ст. 213 НК РФ). Причем обе эти нормы распространяются и на работников, и на членов их семей. На отсутствие необходимости включать суммы страховых взносов по ДМС, которые заключены в пользу родственников работника, дополнительно обратил внимание Минфин в Письме от 02.09.2019 г. № 03-04-06/67405 «Об особенностях определения налоговой базы по НДФЛ».

Исключение из этого правила — оплата санаторно-курортного лечения за счет полиса добровольного медицинского страхования. В таком случае путевка относится к доходам застрахованного, а значит, ему необходимо уплатить НДФЛ в размере 13 % от ее стоимости. Работник должен самостоятельно подать декларацию и оплатить налог — работодатель налоговым агентом в таком случае не является.

Подведем итог

Компании не платят НДС и налог на доходы физических лиц, если расходы возникли в рамках оплаты добровольного медицинского страхования. При соблюдении несложных условий фирма также получит льготы по налогу на прибыль и страховым взносам. Если договор охватывает несколько налоговых периодов, то расходы засчитываются пропорционально каждому дню, в котором действовало соглашение, а не тогда, когда фактически была произведена оплата.

Такой налоговый режим — один из ключевых факторов, почему работодатели отдают предпочтение именно добровольному медицинскому страхованию, а не просто дополнительным стимулирующим выплатам, по которым придется платить существенно больше налогов. Единственная сложность — это выбор выгодного решения без переплаты, но с этим вам поможет ресурс 1001polis.ru, на котором вы найдете лучшие предложения лидеров страхового рынка России.

Как получить помощь в выборе ДМС?

На нашем сайте можно получить коммерческие предложения и цены на ДМС для сотрудников от 8 страховых компаний из топ 10 лидеров рынка ДМС. Для получения предложений и сравнения цен в страховых компаниях заполните ЗАЯВКУ.

Кроме экономии вашего рабочего времени вы получите низкие цены и сравнение условий в разных страховых компаниях, подготовленное для вас в удобной форме.

Вернуться на Главную страницу сайта.